Jak rozliczyć ulgę IP Box?

Jakie dochody obejmuje ulga IP Box?

Ulga IP Box to, innymi słowy, 5-procentowy podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP). O tym, które IP pod nią podlegają, możemy przeczytać w ustawach o PIT i CIT. Na liście znajdziemy: 

• patenty;

• prawa autorskie do programów komputerowych (!);

• prawa z rejestracji wzorów przemysłowych;

• prawa z rejestracji topografii układu scalonego;

• prawa ochronne na wzory użytkowe;

• prawa z rejestracji produktów leczniczych oraz weterynaryjnych;

• wyłączne prawa do ochrony odmian roślin;

• dodatkowe prawa ochronne dla patentów na produkty lecznicze lub produkty ochrony roślin.

Programistów najbardziej zainteresują, oczywiście, prawa do programów komputerowych — a konkretniej do ich kodu źródłowego. Uldze IP Box podlegają wszystkie zyski z komercjalizacji tych praw, czyli na przykład sprzedaży oprogramowania czy umów licencyjnych.

O co należy zadbać, zanim skorzystamy z ulgi IP Box?

Aby w praktyce móc uwzględnić ulgę IP Box w rocznym zeznaniu podatkowym, należy najpierw spełnić dwa, bardzo istotne, warunki.

Po pierwsze — zadbać o odrębną ewidencję księgową dla wszystkich operacji finansowych związanych z kwalifikowanym prawem własności. Ulga IP Box obejmuje bowiem jedynie badawczo-rozwojową (czyli „twórczą”) część działalności — przychody i wydatki niezwiązane z wytwarzaniem oraz komercjalizacją kwalifikowanego IP należy rozliczyć według zwyczajnych stawek podatkowych. A żeby to zrobić prawidłowo — należy prowadzić osobne księgi.

Po drugie — wielu przedsiębiorców i programistów, chcąc skorzystać z dobrodziejstwa IP Box, składa każdego roku wniosek do Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Stanowi ona potwierdzenie, że prowadzona działalność rzeczywiście kwalifikuje się pod IP Box — i powinna rozwiać wszelkie ewentualne wątpliwości ze strony Urzędu Skarbowego. 

Jak poradzić sobie z tymi formalnościami? O tym więcej na https://podatkiprogramisty.pl/16-najczestszych-pytan-o-ulge-ip-box/.

Jak rozliczyć IP Box w zeznaniu podatkowym?

Pora przejść do konkretów. Obliczenie kwoty, jaką przyjdzie nam oddać fiskusowi nie jest w przypadku ulgi IP Box szczególnie trudne — ale wymaga znajomości… kilku wzorów. 

Zaczynamy od określenia podstawy opodatkowania — wyliczamy ją, mnożąc sumę dochodów z kwalifikowanego IP przez tzw. wskaźnik Nexus.

W świetle przepisów ustaw o PIT i CIT, dochód z prawa własności intelektualnej stanowią:

• przychody ze sprzedaży (bezpośredniej lub „w cenie” innej usługi) kwalifikowanego IP;

• należności z tytułu umów licencyjnych;

• odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP;

pomniejszone, oczywiście, o koszty wytworzenia i komercjalizacji danego prawa własności. W przypadku nadwyżki kosztów nad przychodami przepisy dopuszczają możliwość odliczenia strat od dochodów związanych z danym IP w ciągu 5 lat podatkowych.

A czym jest tajemniczy wskaźnik Nexus? W skrócie — określa on stosunek wkładu przedsiębiorstwa w prace nad kwalifikowanym IP do łącznego kosztu jego wytworzenia. Ma to na celu premiowanie przedsiębiorców, którzy swoje IP wytwarzają we własnym zakresie — co dotyczy większości programistów. Wskaźnik Nexus wylicza się przy pomocy wzoru:

n = (a + b) x 1,3 / (a + b + c + d)

gdzie

a — koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym IP;

b — koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z IP od podmiotu niepowiązanego;

c — koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z IP od podmiotu powiązanego;

d — koszty nabycia przez podatnika kwalifikowanego IP.

Im większą część kosztów stanowią wydatki z kategorii a — czyli związane z pracą prowadzoną samodzielnie (in-house), tym wskaźnik Nexus jest wyższy. Może wynosić od 0 do 1 — im bliżej „jedynki”, tym większą część dochodu możemy rozliczyć według zasad IP Box. 

Tak obliczoną podstawę opodatkowania można przemnożyć przez 5-procentową stawkę — czego wynikiem będzie kwota należna fiskusowi za dany rok.